Zgodnie z Wyjaśnieniem Ministerstwa Finansów od 1 listopada 2019 r. „jeżeli nabywcą towarów wymienionych w załączniku nr 15 ustawy będzie podatnik VAT i faktura dokumentująca tę transakcję będzie opiewała na wartość brutto powyżej 15 tys. zł, wystąpi obowiązek oznaczenia tej faktury informacją „mechanizm podzielonej płatności”, a kwota VAT będzie podlegała rozliczeniu w metodzie podzielonej płatności (split payment).”
Spróbujemy przedstawić Wam to „po ludzku”.
Z dniem 01.11.2019 znika tzw odwrotne obciążenie w obrocie krajowym. Zastąpi je właśnie MPP – mechanizm podzielonej płatności.
Z obowiązkowym zastosowaniem split payment mamy do czynienia, gdy:
- wartość transakcji wynosi minimum 15 tys. zł brutto,
- choć jedna pozycja z faktury zawarta została w wyżej wymienionym załączniku 15 (załącznik w formacie pdf dołączmy do niniejszego artylułu),
- dokonanie dostawy towarów lub wykonanie usługi oraz wystawienie faktury następuje po 31.10.2019 r,
- sprzedawca oraz odbiorca są podatnikami (dotyczy również odbiorców zwolnionych z VAT)
- transakcja jest realizowana w PLN
Przedsiębiorca, który spełnia wszystkie powyższe warunki łącznie zobowiązany jest otworzyć rachunek firmowy (rachunki osobiste nie mają wydzielonego rachunku VAT), a także ujawnić ten rachunek na tzw „białej liście”.
Przedsiębiorca zobowiązany jest także do umieszczenie na fakturze informacji “mechanizm podzielonej płatności”. Lepiej o tym nie zapomnieć, ponieważ za brak owej adnotacji może grozić bolesna sankcja w wysokości 30% kwoty podatku.
Co ważne – taka sama kara będzie nakładana na nabywcę, jeżeli nie zastosuje MPP pomimo, iż sprzedawca fakturę stosownie oznaczy.
Split payment niesie za sobą sporą niedogodność, której najbardziej obawiają się przedsiębiorcy – ograniczenie dostępu do środków zgromadzonych na rachunku VAT oraz ograniczenie płynności finansowej. Co zatem można w ramach tego rachunku?
| Uznanie rachunku VAT | Obciążenie rachunku VAT |
| zapłata VAT z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności | dokonanie płatności w kwocie VAT z rachunku VAT |
| wpłata VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie paliw silnikowych | zwrot kwoty odpowiadającej VAT, wynikającej z korekty FV na rachunek VAT |
| przekazanie środków z innego rachunku VAT | wpłata VAT i innych obciążeń podatkowych związanych z tym podatkiem na rachunek urzędu skarbowego |
| zwrot VAT | wpłata VAT przy WNT |
| zwrot VAT przez osobę, która nie jest odbiorcą | |
| przekazanie środków na inny rachunek VAT | |
| przekazanie środków na innych rachunek wskazany przez naczelnika urzędu skarbowego | |
| realizacja zajęcia na podstawie administracyjnego tytułu egzekucyjnego w zakresie VAT |
*tabela pochodzi ze strony parp.gov.pl
Czy są jakieś plusy split payment?
Są. Firmy stosujące ten mechanizm mogą liczyć na przyspieszony zwrot VAT (25 dni, a jedynym warunkiem, jaki musi być spełniony, jest zawnioskowanie o zwrot VAT na rachunek VAT ), nie stosowanie przepisów o solidarnej odpowiedzialności w VAT, brak dodatkowych sankcji za nierzetelne rozliczenie podatku VAT (również uwarunkowane określonymi okolicznościami).
Pobierz i przeczytaj – Załącznik nr 15 ustawy o VAT
